Разъяснения по вопросу применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края

По запросу Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Алтайском крае А.Г. Осипова УФНС России по Алтайскому краю отвечает на вопросы по применению индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края.

1) Как верно считать грузоподъемность транспортного средства, когда приобретается патент на грузоперевозки:
- транспортное средство с прицепом или только грузоподъемность автомобиля;
- тягач с прицепом?
По какому весу в таком случае будет рассчитываться патент?


В соответствии с положения Закона Алтайского края от 30.10.2012 №78-ЗС (ред. от 27.11.2020) «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» физическим показателем для расчета потенциально возможного годового дохода по виду деятельности Оказание автотранспортных услуг по  перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг» является «одна тонна грузоподъемности транспортных средств».
На основании пп. 20 п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к транспортным средствам (в целях подпунктов 10 и 11 пункта 2 ст.346.43) относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов и пассажиров (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Примечание: указанный Вами документ: Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 №272 (ред. от 14.08.2020) «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом» утратило силу.

С 01.01.2021 году действует Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 №2200 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации».

2) Можно ли в течении календарного года покупать патент несколько раз на 1 месяц, по мере необходимости по одному и тому же виду деятельности?

В соответствии с п.5. ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (то есть можно приобретать патент несколько раз за один календарный год).

3) Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городском округе, однако стоянка автомобилей расположена в муниципальном районе. Где будет правильно купить патент - в городском округе (1-я группа муниципального образования) или в муниципальном образовании (5-я группа муниципального образования)? Если патент приобретается в муниципальном образовании, то и договоры на грузоперевозки должны заключаться в муниципальном образовании?

Согласно п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения (далее - ПСН) вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пп. 10 п. 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Согласно п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.

Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения (п. 2 ст. 346.45 Кодекса).

Для того чтобы получить патент на осуществление деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, индивидуальному предпринимателю согласно п. 2 ст. 346.45 Кодекса необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в одной из налоговых инспекций г. Барнаула, то и заявление на патент подается в соответствующую налоговую инспекцию.
Договоры на грузоперевозки заключаются на территории Алтайского края (на территории действия патента).

4) Если патент приобретается в населенном пункте, то платить страховые взносы нужно будет по месту регистрации или по месту осуществления деятельности? Куда в таком случае обращаться по уменьшению суммы патента на сумму страховых взносов?

В соответствии с п.З ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Постановка на учет предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов на основании п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) осуществляется налоговым органом по месту его жительства.

Предприниматель может являться плательщиком страховых взносов как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатель), и как лицо, не производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если предприниматель относится одновременно к обеим категориям, то в соответствии с п. 2 ст. 419 Кодекса он должен исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Следовательно, при осуществлении деятельности не по месту регистрации индивидуальные предприниматели должны представлять расчет по страховым взносам и уплачивать страховые взносы за себя и за наемных работников в налоговый орган по месту своего жительства. Таким образом, по уменьшению стоимости патента на сумму страховых взносов Вы обращаетесь по месту регистрации.