Разъяснение Конституционного Суда Российской Федерации об исчислении страховых взносов индивидуальными предпринимателями
Конституционный суд РФ разъяснил порядок исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. Их размер должен рассчитываться исходя из чистой прибыли — валового дохода за вычетом расходов, непосредственно связанных с его извлечением. В противном случае права предпринимателей могут быть нарушены: им придется нести чрезмерную финансовую нагрузку.
Конституционный суд 30 ноября 2016 года рассмотрел на соответствие Основному закону нормы, регулирующей исчисление страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (п.1 ч. 8 ст.14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Поводом для этого стал запрос Кировского областного суда, в котором на рассмотрении находилось дело о взыскании с индивидуального предпринимателя В.В. Тищенко недоимки по страховым взносам. Тищенко В.В. предъявил к Управлению Пенсионного фонда встречные исковые требования о возврате излишне уплаченных страховых взносов. За период 2014 года он перечислил 11 319 рублей страховых взносов, исходя из чистого дохода в 38 тыс. рублей и за вычетом расходов. При этом общий доход Тищенко составляет около 16 млн рублей. Управление Пенсионного фонда в Юрьянском районе потребовало от Тищенко доплаты, указав, что размер взносов должен определяться исходя из суммы общего дохода и составлять 38 627 рублей.
Кировский облсуд решил, что такой подход ущемляет права индивидуальных предпринимателей, предусматривает необоснованное финансовое обременение для них, в результате которого граждане могут неправомерно лишиться части законно заработанного дохода. Облсуд посчитал, что виной этому — отсутствие понятия самого дохода в нормах, на основании которых взыскиваются страховые взносы. Кроме того, он напомнил, что с 1 января 2014 года для предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физлиц и не производят выплаты и иные вознаграждения, установлено два способа определения размера страховых взносов, в зависимости от уровня доходов: в фиксированном размере (при доходе до 300 тыс. рублей) либо в повышенном (свыше 300 тыс. рублей).
В запросе суда указано, что в случае, когда учитывается валовый, а не реальный доход ИП, при расчете взноса, предпринимателю может грозить уплата не в минимальном размере (как при доходе до 300 тыс. рублей), а в повышенном.
Конституционный Суд РФ разъяснил, что указание в законе на необходимость учитывать доход (который, к тому же, у ИП может быть непостоянным) при исчислении взносов означает, что он должен определяться как валовый доход за минусом расходов, непосредственно связанных с его извлечением. Иначе не исключена ситуация, когда предпринимателю будет грозить избыточная финансовая нагрузка.
Учитывая разъяснения Конституционного Суда РФ Кировский областной суд принял решение в пользу предпринимателя, отказав Управлению Пенсионного фонда во взыскании недоимки по страховым взносам и удовлетворив встречные требования Тищенко В.В. о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
22 Марта 2017
Конституционный суд 30 ноября 2016 года рассмотрел на соответствие Основному закону нормы, регулирующей исчисление страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (п.1 ч. 8 ст.14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Поводом для этого стал запрос Кировского областного суда, в котором на рассмотрении находилось дело о взыскании с индивидуального предпринимателя В.В. Тищенко недоимки по страховым взносам. Тищенко В.В. предъявил к Управлению Пенсионного фонда встречные исковые требования о возврате излишне уплаченных страховых взносов. За период 2014 года он перечислил 11 319 рублей страховых взносов, исходя из чистого дохода в 38 тыс. рублей и за вычетом расходов. При этом общий доход Тищенко составляет около 16 млн рублей. Управление Пенсионного фонда в Юрьянском районе потребовало от Тищенко доплаты, указав, что размер взносов должен определяться исходя из суммы общего дохода и составлять 38 627 рублей.
Кировский облсуд решил, что такой подход ущемляет права индивидуальных предпринимателей, предусматривает необоснованное финансовое обременение для них, в результате которого граждане могут неправомерно лишиться части законно заработанного дохода. Облсуд посчитал, что виной этому — отсутствие понятия самого дохода в нормах, на основании которых взыскиваются страховые взносы. Кроме того, он напомнил, что с 1 января 2014 года для предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физлиц и не производят выплаты и иные вознаграждения, установлено два способа определения размера страховых взносов, в зависимости от уровня доходов: в фиксированном размере (при доходе до 300 тыс. рублей) либо в повышенном (свыше 300 тыс. рублей).
В запросе суда указано, что в случае, когда учитывается валовый, а не реальный доход ИП, при расчете взноса, предпринимателю может грозить уплата не в минимальном размере (как при доходе до 300 тыс. рублей), а в повышенном.
Конституционный Суд РФ разъяснил, что указание в законе на необходимость учитывать доход (который, к тому же, у ИП может быть непостоянным) при исчислении взносов означает, что он должен определяться как валовый доход за минусом расходов, непосредственно связанных с его извлечением. Иначе не исключена ситуация, когда предпринимателю будет грозить избыточная финансовая нагрузка.
Учитывая разъяснения Конституционного Суда РФ Кировский областной суд принял решение в пользу предпринимателя, отказав Управлению Пенсионного фонда во взыскании недоимки по страховым взносам и удовлетворив встречные требования Тищенко В.В. о возврате излишне уплаченных страховых взносов.